Precios de transferencia

Es aquella mediante la cual los contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios obligados a la aplicación de las normas que regulan el régimen de precios de transferencia y que cumplan con las condiciones para ser declarantes, ponen en conocimiento de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN- las operaciones que realizaron durante el año gravable con vinculados del exterior, vinculados ubicados en Zonas Francas o con personas, sociedades, entidades o empresas ubicadas, residentes o domiciliadas en Paraísos Fiscales.

Los informes de Precios de Transferencia en Colombia son una obligación para las empresas radicadas en el país que realizan operaciones con partes vinculadas residentes en el extranjero que ya tienen en nuestra legislación varios años de su promulgación y que, hoy en día, tienen como pieza angular el Estatuto Tributario y el Decreto 3030 del año 2013.

Las declaraciones informativas precios de transferencia, deberán ser presentadas en for- ma virtual utilizando la firma electrónica y a través de los servicios informáticos electrónicos, en el formulario 120, establecido POR LA DIAN.

La declaración informativa de precios de transferencia deberá presentarse en el formulario y en el medio señalado por la DIAN para el efecto y deberá contener la siguiente información:

• La información necesaria para la identificación del contribuyente.
• La información necesaria para la identificación de los vinculados del exterior, los vinculados ubicados en zonas francas, o las personas, sociedades, entidades o empresas ubicadas, residentes o domiciliadas en paraísos fiscales, según el caso, con los cuales se celebraron operaciones.
• La información necesaria para la identificación de los tipos de operación realizados durante el año gravable por el contribuyente con vinculados del exterior, o con vinculados ubicados en zonas francas, o con personas, sociedades, entidades o empresas ubicadas, residentes o domiciliadas en paraísos fiscales, según el caso.
• Monto de las operaciones realizadas durante el año gravable
• La información sobre la metodología utilizada y demás factores necesarios para la determinación; de los precios o márgenes de utilidad.
• Registro del indicador de rentabilidad utilizado en la determinación del margen o precio de mercado.
• Indicación del tipo de información financiera utilizada en el análisis (segmentada o global).
• Indicación del tipo de ajuste practicado a la parte analizada y/o a los comparables.
• Indicación del valor mínimo o máximo, límites superior e inferior y mediana, dependiendo del rango utilizado en el análisis del precio o margen generado para cada tipo de operación.
• Indicación de la parte analizada.
• Valor del monto de los ajustes realizados en renta.
• La información sobre acuerdos de costos compartidos, reestructuraciones empresariales y tipo de vinculación.
• La liquidación de las sanciones cuando a ello haya lugar.
• La firma de quien cumpla el deber formal de declarar.

Los contribuyentes que se encuentren dentro del régimen de precios de transferencia deben preparar y conservar la documentación comprobatoria el cual es el soporte que presenta el contribuyente para informar a la administración tributaria si las operaciones llevadas a cabo con sus vinculados se pactaron conforme al principio de plena competencia.

Para lo anterior debe tener en cuenta que los contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios, cuyo patrimonio bruto en el último día del año o período gravable sea igual o superior al equivalente a cien mil (100.000) UVT o cuyos ingresos brutos del respectivo año sean iguales o superiores al equivalente a sesenta y un mil (61.000) UVT, que celebren operaciones con vinculados, deberán preparar y enviar la documentación comprobatoria relativa a cada tipo de operación con la que demuestren la correcta aplicación de las normas del régimen de precios de transferencia, dentro de los plazos y condiciones que establezca el Gobierno Nacional.